第11章 日常经济事项的会计翻译——会计分录
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按照借贷记账法的记账规则登记每一项经济业务时，在有关账户之间就发生了应借c应贷的相互关系。这种反映经济业务相互联系的有关账户之间的依存关系，叫做账户的对应关系；存在对应关系的账户，叫做对应账户。通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容及其内在联系。同时，还可以发现对经济业务的处理以及经济业务本身是否合理c合法。
为了保证账户对应关系的正确性，对每一项经济业务在记入有关账户前，首先应根据经济业务确定涉及的对应账户名称，及其借c贷方向和金额编制会计分录。会计分录是指明经济业务应记账户名称，应借c应贷方向和金额的记录，简称分录。
会计分录按照其所反映经济业务复杂程度，即其涉及对应账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录两种。简单会计分录，是指一个账户的借方同另一个账户的贷方发生对应关系的会计分录。即“一借一贷”的分录。现举例说明。
【例1】企业向银行借入短期借款20000元。用会计分录的形式表示为：
借：银行存款 20000
贷：短期借款 20000
【例2】企业以银行存款50000元偿还前欠某企业账款。用会计分录形式表示为：
借：应付账款 50000
贷：银行存款 50000
复合会计分录是指一个账户的借方（或贷方）同几个账户的贷方（或借方）发生对应关系的会计分录。包括“一借多贷”会计分录和“多借一贷”会计分录。现举例说明。
【例3】企业购进原材料10000元，其中6000元货款已用银行存款付讫，其余4000元货款尚未支付。用会计分录形式表示为：
借：原材料 10000
贷：银行存款 6000
应付账款 4000
【例4】企业以银行存款20000元，偿还银行短期借款15000元和欠某单位的货款5000元。用会计分录形式表示为：
借：短期借款 15000
应付账款 5000
贷：银行存款 20000
可见，编制复合会计分录，可以简化分录的编制工作，提高记账的效率。但必须注意的是，为了保持账户对应关系的清晰，一般不允许把不同的经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录，但在特殊情况下，如果一项复杂的经济业务要以多借多贷会计分录才能反映得更完整c清楚，并且可以简化记账手续。在理论和实务上还是可以灵活运用的。现举例说明：
【例5】企业因被投资企业破产清算，收回原材料90000元，收回原值为580000元的机器设备一台（已提折旧280000元）。原投资总数为620000元。用会计分录形式表示为：
借：原材料 90000
固定资产 580000
投资收益 230000
贷：长期投资——其他投资 620000
累计折旧 280000
一笔会计分录应包括三项基本要点：记账符号c应记账户名称和应记金额。
编制会计分录时要注意以下几点：
每笔分录要写摘要，简单说明经济业务的内容；
编制会计分录时，“借”c“贷”应分行，将应借账户排在上面，应贷账户排在下面，并缩进一格或两格；
账户的名称要书写齐全，金额数字要整齐准确，上下笔分录的借方金额和贷方金额要分别对齐。
总之，完整的会计分录应具备借方和贷方的记账符号c应记账户的名称及金额，并附有简要的说明。
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为了保证账户对应关系的正确性，对每一项经济业务在记入有关账户前，首先应根据经济业务确定涉及的对应账户名称，及其借c贷方向和金额编制会计分录。会计分录是指明经济业务应记账户名称，应借c应贷方向和金额的记录，简称分录。
会计分录按照其所反映经济业务复杂程度，即其涉及对应账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录两种。简单会计分录，是指一个账户的借方同另一个账户的贷方发生对应关系的会计分录。即“一借一贷”的分录。现举例说明。
【例1】企业向银行借入短期借款20000元。用会计分录的形式表示为：
借：银行存款 20000
贷：短期借款 20000
【例2】企业以银行存款50000元偿还前欠某企业账款。用会计分录形式表示为：
借：应付账款 50000
贷：银行存款 50000
复合会计分录是指一个账户的借方（或贷方）同几个账户的贷方（或借方）发生对应关系的会计分录。包括“一借多贷”会计分录和“多借一贷”会计分录。现举例说明。
【例3】企业购进原材料10000元，其中6000元货款已用银行存款付讫，其余4000元货款尚未支付。用会计分录形式表示为：
借：原材料 10000
贷：银行存款 6000
应付账款 4000
【例4】企业以银行存款20000元，偿还银行短期借款15000元和欠某单位的货款5000元。用会计分录形式表示为：
借：短期借款 15000
应付账款 5000
贷：银行存款 20000
可见，编制复合会计分录，可以简化分录的编制工作，提高记账的效率。但必须注意的是，为了保持账户对应关系的清晰，一般不允许把不同的经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录，但在特殊情况下，如果一项复杂的经济业务要以多借多贷会计分录才能反映得更完整c清楚，并且可以简化记账手续。在理论和实务上还是可以灵活运用的。现举例说明：
【例5】企业因被投资企业破产清算，收回原材料90000元，收回原值为580000元的机器设备一台（已提折旧280000元）。原投资总数为620000元。用会计分录形式表示为：
借：原材料 90000
固定资产 580000
投资收益 230000
贷：长期投资——其他投资 620000
累计折旧 280000
一笔会计分录应包括三项基本要点：记账符号c应记账户名称和应记金额。
编制会计分录时要注意以下几点：
每笔分录要写摘要，简单说明经济业务的内容；
编制会计分录时，“借”c“贷”应分行，将应借账户排在上面，应贷账户排在下面，并缩进一格或两格；
账户的名称要书写齐全，金额数字要整齐准确，上下笔分录的借方金额和贷方金额要分别对齐。
总之，完整的会计分录应具备借方和贷方的记账符号c应记账户的名称及金额，并附有简要的说明。
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